[ Pobierz całość w formacie PDF ]

zaliczkę na dywidendę w kwocie brutto: 20.000 zł (w tym zryczałtowany podatek dochodowy w kwocie: 3.800 zł). Spółka
spełniła wszystkie warunki, o których mowa w art. 194 i 195 K.s.h.
II. Dekretacja:
Konto
Opis operacji Kwota
Wn Ma
1. PK - śródroczny podział wyniku finansowego za 2010 r. 20.000 zł 82 24
2. WB - wypłata zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy za 2010 r.
16.200 zł 24 13-0
w kwocie netto (po potrąceniu podatku dochodowego): (20.000 zł - 3.800 zł) =
3. PK - zarachowanie zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od
3.800 zł 24 22
dywidendy zaliczkowej
4. WB - przekazanie na rachunek urzędu skarbowego kwoty zryczałtowanego
3.800 zł 22 13-0
podatku dochodowego
III. Księgowania:
http://www.sgk.gofin.pl/11,2334,125031,zaliczka-na-poczet-dywidendy-za-2010-r-w-sp... 2010-12-08 08:33:32
www.sgk.gofin.pl Strona 3
Uwaga: W związku z tym, że wypłata zaliczki na poczet dywidendy za 2010 r. nastąpiła jeszcze w 2010 r.,
wypłaconą zaliczkę jednostka wykaże w bilansie po stronie pasywów w pozycji A.IX. "Odpisy z zysku netto
w ciÄ…gu roku obrotowego" - ze znakiem ujemnym.
3. Ewidencja otrzymanej zaliczki na poczet dywidendy w księgach udziałowca
Zaliczkę na poczet dywidendy otrzymaną przez udziałowca zalicza się w jego księgach rachunkowych do przychodów
finansowych. Oznacza to, że powinna ona zostać ujęta na koncie 75-0 "Przychody finansowe".
Przepisy ustawy o rachunkowości nie określają jednak momentu, w którym należy przyznaną zaliczkę na dywidendę
zaliczyć do przychodów finansowych. Moment ten określa natomiast rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12
grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji
instrumentów finansowych (Dz. U. nr 149, poz. 1674 ze zm.). Otóż w myÅ›l § 26 ust. 1 tego rozporzÄ…dzenia, należne
dywidendy zalicza się do przychodów finansowych na dzień powzięcia przez właściwy organ spółki uchwały o podziale
zysku, chyba że w uchwale określono inny dzień prawa do dywidendy. Zasadę tę stosuje się również do zaliczki na
poczet dywidendy.
Zatem wartość należnej zaliczki na poczet dywidendy, należy ująć w księgach rachunkowych na dzień powzięcia przez
zarząd stosownej uchwały o jej wypłacie (lub inny dzień, jeżeli został określony w uchwale), zapisem:
- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki",
- Ma konto 75-0 "Przychody finansowe".
Z kolei wpływ zaliczki na poczet dywidendy na rachunek bankowy ujmuje się w księgach rachunkowych, zapisem:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki".
Należy przy tym pamiętać, iż na konto spółki otrzymującej zaliczkę na poczet dywidendy wpływa kwota netto tej zaliczki,
tj. po pomniejszeniu o kwotę zryczałtowanego podatku dochodowego. Potrącony przez spółkę wypłacającą dywidendę
zryczałtowany podatek dochodowy spółka otrzymująca dywidendę ujmuje w swoich księgach rachunkowych, zapisem:
- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne",
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
oraz równolegle:
- Wn konto 87 "Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne".
Sposób ewidencji zaliczki otrzymanej na poczet dywidendy w księgach udziałowca przedstawiony zostanie na
przykładzie liczbowym.
Przykład
I. Założenia:
Spółka z o.o. posiadająca udziały innej spółki z o.o. otrzymała w sierpniu 2010 r. zaliczkę na poczet przyszłej dywidendy
za ten rok w kwocie: 15.000 zł. Od zaliczki tej wypłacający dywidendę pobrał zryczałtowany podatek dochodowy
w kwocie: (15.000 zÅ‚ × 19%) = 2.850 zÅ‚.
II. Dekretacja:
http://www.sgk.gofin.pl/11,2334,125031,zaliczka-na-poczet-dywidendy-za-2010-r-w-sp... 2010-12-08 08:33:32
www.sgk.gofin.pl Strona 4
Konto
Opis operacji Kwota
Wn Ma
1. PK - należna zaliczka na poczet dywidendy za 2010 r. 15.000 zł 24 75-0
2. WB - wpływ zaliczki na konto bankowe: (15.000 zł - 2.850 zł) = 12.150 zł 13-0 24
3. PK - zarachowanie zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego
2.850 zł 22 24
przez płatnika
oraz równolegle 2.850 zł 87 22
III. Księgowania:
http://www.sgk.gofin.pl/11,2334,125031,zaliczka-na-poczet-dywidendy-za-2010-r-w-sp... 2010-12-08 08:33:32 [ Pobierz całość w formacie PDF ]